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本文主要从:等方面进行分析,个税起征点5000什么时候实施?具体实施时间及方案。个税起征点从3500元调整到5000元据说在10月1日开始执行,现在在等正式通知,请大家耐心等待!
个税改革一直是人们关注的热点,在今年3月5日的人大开幕式的总理工作报…

个税法二审:“起征点”为每月五千 赡养老人支出拟予以税前扣除
新标准将于明年1月1日起施行

   [摘要]
本文主要从:等方面进行分析,个税起征点5000什么时候实施?具体实施时间及方案。个税起征点从3500元调整到5000元据说在10月1日开始执行,现在在等正式通知,请大家耐心等待!

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个税改革一直是人们关注的热点,在今年3月5日的人大开幕式的总理工作报告中就表示了要提高个税起征点,到6月19日,《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》已经提请十三届全国人大常委会第三次会议审议了,草案内容就明确指出了个税起征点从3500元提高至5000元。提高个税起征点一旦实施,那对人民真的是一大福利,也就是说工资扣个人所得税减少了,能拿到的工资多了。那么,2018提高个税起征点什么时候实施?税率级次的安排是怎么样的?什么时候开始实施新个人所得税法呢?

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   时隔多年个税起征点再次做调整,个税起征点将会提高多少?个税法修订征集意见超12万条,公众关注聚焦四大热点。个税意见超12万条,个税起征点众说纷纭,7级累进税率是否合理?

8月27日下午,十三届全国人大常委会第五次会议对个税法修正案草案进行二审。今年6月19日,个税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议,这是个税法自1980年出台以来第七次修改。

   个税意见超12万条,个税起征点提至5000是否合理,有人认为提至5000刚好,但也有人认为提至5000略低了,所以要怎样做才是最合理的。

6月29日至7月28日,中国人大网曾公布个税法修正案草案全文,北京青年报记者注意到,共有67291人提出13万余条意见。

   日前,针对目前个税法修正草案征求社会公民意见,这位在北京一家外企工作的宋女士反映了2条意见,一条是真杜伊起征点,一条针对税率问题。

本次二审稿中,将“赡养老人支出”也予以税前扣除,但个税“起征点”仍为每年6万元。

   “5000元的起征点略低,应该提高些,以后应该随着CPI定期上浮;现在七档超额累进税率,每档税率都可以降低些,最高边际税率可以降至30%。虽然我本人达不到最高边际税率,建议降低税率,希望能解决中等收入群体税负高的问题。”宋女士对21世纪经济报道记者直言。

重点

   截至7月24日,正在征求意见的个人所得税法修正草案,已经汇集了超12万条意见,距离征求意见结束(7月28日)还有四天时间。21世纪经济报道记者了解到,超12万条意见反映个税法修订的关注度很高,因为同期征求意见的另外三部法律草案提交意见数量大致在1000条左右。

五千元起征点是如何确定的?

   自6月19日个税修订草案提交全国人大常委会审议,再到6月29日个税法修订草案全文对外公开征求意见,个税综合改革方案内容得以充分释放。

二审稿明确,新个税标准将于2019年1月1日起施行。另外,自2018年10月1日至2018年12月31日,纳税人的工资、薪金所得,先行以每月收入额减除费用5000元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额,依照“个人所得税税率表一”按月换算后计算缴纳税款,并不再扣除附加减除费用。

   21世纪经济报道记者通过采访、专家研讨会等信息获悉,各方讨论的焦点高度集中在四个方面——起征点、累进税率、专项附加扣除、综合收入是否扣除成本费用。

起征点考虑一定的前瞻性

   起征点众说纷纭

个税法修正案草案,今年6月底甫一亮相便受到广泛关注。

   个税法修订草案将起征点从3500元/月提高到5000元/月(6万元/年)。“与会专家普遍认为基本费用减除标准有提升的空间,至于提升多少,意见不完全一样。”北京大学法学院教授、中国财税法学研究会会长刘剑文近期参加了多场个税法的研讨会,以中国财税法学研究会集体名义向全国人大预工委、法工委提交的修改意见中,同样提议提高起征点标准。

草案的一大亮点是,将个税“起征点”由之前的3500元上调至5000元/月。不过,这不仅仅指的是工资、薪金,还包括劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得,对这四项收入实行综合所得纳税。

   “以2011年的3500元负担水平为基准,工资、薪金所得免征额应至少提高到8000元,这样才可以回应公众对长达7年没有提高的免征额的期待。”上海金融与法律研究院个税法修正案讨论小组也提出集体建言。至于为何定在8000元,该小组指出居民收入和支出在7年间翻了一番,起征点应该相应提高。

现行个人所得税法采用的是“分类征税”方式,即将应税所得分为11类,实行不同征税办法。

   从网友公开评论来看,一二线城市综合生活成本较高,直观感受上建议将起征点提高至7000-10000元,也是较为普遍的提议。不过,正如全国人大常委会委员在分组审议个税法修订草案时指出的,由于缺乏收入、纳税等基础数据,起征点提高对不同人群影响难以评估。

这11类分别为:工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税的其他所得。

   专项附加扣除期待高

修正案草案一审稿将上述11类其中的4类,即工资、薪金,劳务报酬,稿酬,特许权使用费等4项劳动性所得纳入综合征税范围,适用统一的超额累进税率。

   “我现在要养娃,还背着房贷,希望专项扣除的水平能高一些。但是,我猜测专项扣除可能就是国家统一的标准,比如房贷利息、子女教育允许一个月扣1000元,因为如果规定太过细致,税收征管上可能压力比较大。”宋女士直言。

相比分类征税,综合征税更显公平。

   这次个税法修订,引入四类专项附加扣除,分别是子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金。但修订草案中也指出,“专项附加扣除的具体范围、标准和实施步骤,由国务院财政、税务主管部门商有关部门确定。”

举例说,小张每月收入5000元,但来源只有工资、薪金渠道,现行税制下不考虑“三险一金”扣除,需缴纳45元个税;小李每月收入也有5000元,但来自多个渠道,包括3000元工资、800元劳务报酬、600元房租和400元稿酬,在现行分类税制下则不需要缴纳个税。

   由于专项扣除并未给出明确的规定,宋女士本来还想提议增加赡养老人的专项扣除,但并未付诸行动。

不过,各方意见中,有不少声音希望在一审稿基础上,“起征点”还能再提高点。

   有相应支出的公众,期待专项附加扣除能切实减轻自身负担,但围绕专项扣除的讨论不少。比如,新增四类专项附加扣除,对于没有相应扣除项目的人群,减税获得感上差异较大。有评论戏称个税改后颇有点“单身税”的意味——对于无房、无孩的单身人群无法享受到此类专项扣除。

和一审稿草案相比,草案二审稿显示,综合所得基本减除费用标准,即通常说的“起征点”仍拟按每年6万元计算。

   “与其引入很复杂的专项扣除项目导致征纳成本很高且漏洞很多,还不如简化税制,照顾特定群体的目标通过财政支出政策实现可能更有效率。”社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌表示。

北青报记者了解到,个税基本减除费用标准主要依据城镇居民的人均基本消费支出水平、劳动力负担系数、居民消费价格指数三大要素测算。5000元涵盖了2018年基本消费支出,还考虑了一定的前瞻性。

   7级累进税率是否合理?

不能仅仅盯在“起征点”上

   “在我国,多数人的感觉指向一个事实,劳动形成的收入增长赶不上资本创造的财富增长。与此不相协调的是,从税法规则或者征管层面,资本的税负都低于劳动所得。”金杜律师事务所合伙人叶永青指出。

中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌说,此次税法修正的减税措施包含三方面:

   这次个税法修订草案迈出综合税制第一步,将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得四项收入综合纳税,适用3%到45%的七档超额累进税率。在税率设计上已经为中低收入人群做出减税安排,草案扩大了3%到20%三档低税率级距,从原来年应纳税所得额“低于10.8万元的部分”,扩大到“低于30万元的部分”;较高的三档税率(30%、35%、45%)级距保持不变。

一是基本减除费用标准从每月3500元提至5000元,这一扣除标准不是越高越好,从减税效应来看,标准越高则适用较高税率的高收入群体减税额越大;二是低税率适用的税率级距扩大,减税效应更有针对性;三是首次增加专项附加扣除。他指出,应综合分析减税效应,而不是仅仅盯在起征点上。

   针对劳动所得税负是否偏高,在围绕个税法修订案的讨论中被反复提到。因为个税中的经营所得最高边际税率为35%,股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等适用20%比例税率,均低于综合收入最高边际税率。

“个税改革目的是要更好地调节收入分配,让低收入者少缴税、高收入者多缴税,税负才更公平。”北京大学经济学院财政系主任刘怡也表示,根据草案,“起征点”提高的同时,引入教育、医疗、住房等方面的专项附加扣除,并扩大适用低税率范围,几项措施综合施策,给普通工薪阶层带来的减负力度远超单纯上调“起征点”。

   “国内高收入人群其收入和财富的来源早已从劳动所得转向了与资本性财产相关的所得,但这类所得的实际税负低于劳动所得,个税对于收入分配和财富分配的调节作用被大大弱化。”叶永青表示。

举例来看。以月入1万元测算,扣除3500元的基本减除费用,再按2000元左右减去“三险一金”专项扣除和法律规定的其他扣除费用,在不考虑专项附加扣除情况下,现有税制下每月需缴纳345元个税。

   北京智方圆税务师事务所有限公司董事长王冬生指出,劳动所得不应成为个税调节的重点,应适当降低综合收入的最高税率。综合考虑个税的调节重点,结合周边国家最高税率,可以考虑降低到40%或35%。

改革后,基本减除费用标准提至每月5000元,“三险一金”专项扣除继续保留的同时,低档税率级距拉大,纳税人只需缴纳90元,降幅超过70%。如果加上增加的专项附加扣除项目,扣除额实际高于每月5000元,减负力度会更大。

   “可以考虑将综合所得最高边际税率降低到35%,真正高收入群体更多是靠投资所得。”刘剑文表示。

最高边际税率仍维持不变

   综合收入是否扣除成本?

“以现行工资、薪金所得税率(3%至45%的7级超额累进税率)为基础,将按月计算应纳税所得额调整为按年计算,并优化调整部分税率的级距。”财政部部长刘昆在6月底作草案说明时表示。

   “劳务报酬、稿酬和特许权使用费的应纳税所得,应该是收入扣除成本费用后,有必要允许扣除。”社科院财经战略研究院研究员杨志勇指出。

具体是:扩大3%、10%、20%三档低税率的级距,3%税率的级距扩大一倍,现行税率为10%的部分所得的税率降为3%;大幅扩大10%税率的级距,现行税率为20%的所得,以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%;现行税率为25%的部分所得的税率降为20%;相应缩小25%税率的级距,30%、35%、45%这三档较高税率的级距保持不变。

   在分类征税模式下,同样收入适用不同税率和计税方式,存在不公平;将四项收入综合后,适用统一的计征模式,却导致部分人群税负可能会提高。

13万余条意见中,有不少关注修改后的个税税率,其中45%的最高税率是否下调也成为焦点之一。有声音认为最高税率偏高,不利于高端人才引进,甚至反而强化了高收入人群的避税动机,典型方式就是“钱在企业,少拿工资”。

   在现行分类计征模式下,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,大体适用20%比例税率,每次收入不超过4000元的,减除费用为800元;4000元以上的,减除费用为收入的20%。

不过,修正案草案二审稿沿用了草案一审稿的内容,维持3%到45%的新税率级距不变。

   “4000元以上的,减除费用为收入的20%,因为像劳务报酬、稿酬、特许经营权使用费等收入,需要有劳动付出,这些劳动付出的成本允许在收入中进行抵扣,类似经营收入允许扣除经营成本。”刘剑文指出。

“累进税率表中最高边际税率决定着对纳税人高收入段的调节力度,这个税率越高,越有利于社会的收入分配公平。”中国人民大学财金学院教授朱青说,考虑到近些年来一直较高的基尼系数,决定草案维持45%的最高边际税率不变,体现了国家借助个税缩小收入分配差距的决心。

   现在个税法修订案中并没有允许比例扣除的规定,四类收入综合之后每年基本减除费用标准为六万元(即5000元/月)。

朱青介绍,目前国际上个人所得税边际税率比我国低的国家有,但高的也有。

   叶永青指出,特许经营权是人的智力劳动成果,有劳动所得的属性,但基于无形资产权利所得又类似资本所得,将特许经营权所得完全纳入劳动所得适用综合税率,他认为有些武断。特别是税率提高后,又没有匹配合理的费用扣除和优惠,可能会对个人知识产权创造产生负面影响。

“如2017年经合组织国家35个成员国中,个税最高税率高于或与我国水平持平的就有澳大利亚、比利时、法国、德国、日本、荷兰等多个国家。”

   个税起征点从3500元调整到5000元据说在10月1日开始执行,现在在等正式通知,请大家耐心等待!

辽宁大学法学院院长杨松说,税率级距调整后,绝大多数按月领工资的纳税人,实际税负都会下降。收入越少的减税幅度越大;收入较多的减税幅度较小,但实际减的钱并不少。对部分高收入人群,工薪所得往往不是其主要收入来源,关键要采取一些行之有效的征管措施,维持一定的税收调节力度,进而促进经济包容性增长。